安徽省地方税务局关于发布《安徽省耕地占用税管理规程实施办法》的公告【全文废止】

安徽省地方税务局关于发布《安徽省耕地占用税管理规程实施办法》的公告【全文废止】

安徽省地方税务局公告2016年第6号

USHUI.NET^®提示：根据《 国家税务总局安徽省税务局关于明确车船税 耕地占用税有关问题的公告 》 （ 国家税务总局安徽省税务局公告2019年第9号 ）规定，于2019年9月1日起全文废止

USHUI.NET^®提示：2019年新出台《 中华人民共和国耕地占用税法》，《 财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》的公告》 （ 财政部公告2019年第81号），及《 安徽省人民代表大会常务委员会关于安徽省耕地占用税适用税额的决定》、《 安徽省财政厅 国家税务总局安徽省税务局 安徽省自然资源厅 安徽省农业农村厅 安徽省生态环境厅 安徽省水利厅关于印发《安徽省耕地占用税实施细则》的通知》 （ 皖财税法〔2019〕969号），请结合引用。

为进一步规范和加强征收管理，提高耕地占用税管理水平，安徽省地方税务局制定了《安徽省耕地占用税管理规程实施办法》，现予发布，自公布之日起施行。
特此公告。
附件：
1.耕地占用税纳税申报表及填表说明
2.纳税人减免税备案登记表
3.耕地占用税减免税备案统计表
4.耕地占用税不征税认定表
5.耕地占用税不征税附送资料
6.安徽省土地利用现状分类及耕地占用税征收范围对照表
安徽省地方税务局
2016年5月20日

第一章 总 则
第一条 为了规范和加强耕地占用税管理，提高耕地占用税管理水平，根据国家税务总局《耕地占用税管理规程（试行）》及《安徽省耕地占用税实施办法》，制定本办法。
第二条 本办法适用于本省耕地占用税的涉税信息管理、纳税认定管理、申报征收管理、减免退税管理和税收风险管理等事项，其他管理事项按照相关规定执行。
第三条 耕地占用税由地方税务机关负责征收管理。
第四条 耕地占用税管理应坚持依法治税原则，按照法定权限与程序，严格执行税法以及相关法律法规，维护税法权威性和严肃性，保护纳税人合法权益。
第五条 耕地占用税管理应遵循及时征收原则，按照法定的纳税环节和纳税期限征收税款。
第六条 各级地税机关应积极与土地管理部门建立部门协作机制，定期开展耕地占用税涉税信息交换，建立健全“先税后证”源头控管模式，充分利用“以地控税、以税节地”管理模式和土地管理部门的“地理信息管理系统(GIS)”，探索对未经批准占地的联合执法工作机制。
上述“先税后证”的“证”指“建设用地批准书”。
第七条 各级地税机关应明确和落实耕地占用税涉税信息管理、减免税后续管理和税收风险管理职责，提高耕地占用税专业化管理水平。
第二章 涉税信息管理
第八条 地税机关与土地管理部门交换的耕地占用税涉税信息分为换入信息和换出信息两大类。
换入信息包括：农用地转用信息(包括增减挂钩占地信息)、城市和村庄集镇按批次建设用地转而未供信息、经批准临时占地信息、未批先占农用地查处信息、卫星测量占地信息等。
换出信息包括：耕地占用税征税信息、减免税信息、不征税信息等。
换出信息仅用于向土地管理部门确认纳税人耕地占用税的征免税情况，如土地管理部门无相关需求可不提供。
第九条 农用地转用信息应包括申请农用地单位、批次(项目)名称、所在市县、地块名称、批准占地总面积、建设用地及其分类面积、农用地及其分类面积、未利用地及其分类面积、批准占地日期、四至范围、批准占地文号、申请单位联系电话、征地补偿标准、安置途径、拟开发用途等。
第十条 城市和村庄、集镇按批次建设用地转而未供信息应包括批次名称、批准面积、已供地面积、供地项目名称、所在市县、供地批准时间、批次供地面积、未供地面积、四至范围、批次批准日期、供地批复文号等。
第十一条 经批准临时占地信息应包括项目名称、批准用地对象、批准用地文号、项目规划用途、批准时间、用地位置、用地类型及分类面积等。
第十二条 未批先占农用地查处信息应包括农用地占用单位(个人)名称、证件类型、证照号码、占用农用土地类型及分类面积、日期、农用地坐落地址(四至范围)等。
第十三条 卫星测量占地信息应包括占地单位(个人)名称、占地面积、取得土地使用权证面积、土地坐落位置等。
第十四条 各级地税机关应按照《安徽省人民政府关于建立涉税信息交换与共享机制的通知》(皖政秘[2014]117号)要求，将耕地占用税统筹纳入“政府领导、部门配合、社会参与”的涉税信息交换与共享机制之中，实现涉税信息交换规范化、常态化。
第十五条 各级地税机关应注重耕地占用税涉税情报收集工作，充分利用互联网、新闻媒体登载的土地招拍挂、农用地租赁、大型项目建设等耕地占用税涉税信息，跟踪管理，及时采取措施。
第十六条 各级地税机关应广泛宣传耕地占用税税收政策和举报税收违法行为奖励办法，鼓励公众检举涉税违法行为。对涉税违法行为查实的，按照国家税务总局、财政部《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》(国家税务总局 财政部令第18号公布)规定给予奖励。
第十七条 各级地税机关及其工作人员应当依法为耕地占用税纳税人、检举人的情况保密。
第三章 纳税认定管理
第十八条 属于耕地占用税征税范围的土地(以下简称应税土地)包括：
(一)耕地。指用于种植农作物的土地。
(二)园地。指果园、茶园、其他园地。
(三)林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。
林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。
牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。
农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。
养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。
渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。
(四)草地、苇田。
草地，是指用于农业生产并已由相关行政主管部门发放使用权证的草地。
苇田，是指用于种植芦苇并定期进行人工养护管理的苇田。
第十九条 凡在中华人民共和国境内占用应税土地建房或者从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人，应当依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)及其实施细则的规定缴纳耕地占用税。
第二十条 经申请批准占用应税土地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。
未经批准占用应税土地的，纳税人为实际用地人。
城市和村庄、集镇建设用地审批中，按土地利用年度计划分批次批准的农用地转用审批，批准文件中未标明建设用地人且用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心履行耕地占用税申报纳税义务；没有设立土地储备中心的，由国土资源管理部门或政府委托的其他部门履行耕地占用税申报纳税义务。
第二十一条 纳税人临时占用应税土地，应当依照《暂行条例》及其实施细则的规定缴纳耕地占用税。
临时占用应税土地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用应税土地并且没有修建永久性建筑物的行为。
第二十二条 因污染、取土、采矿塌陷等损毁应税土地的，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复土地原状的，已征税款不予退还。
第二十三条 以下占用土地行为不征收耕地占用税：
(一)农田水利占用耕地的；
(二)建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的；
(三)农村居民经批准搬迁、原宅基地恢复耕种或经批准翻建住宅，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的。
第二十四条 符合本办法第二十三条规定的单位或者个人，应当在收到土地管理部门办理占地手续通知之日起30日内，将相关资料报备主管地税机关，主管地税机关查验资料后出具《耕地占用税不征税认定表》。
第四章 申报征收管理
第二十五条 耕地占用税原则上由纳税人向应税土地所在地主管地税机关申报纳税。涉及集中征收、市县范围内跨地区占地需要调整纳税地点的，由纳税人向应税土地所在地市、县主管地税机关申报纳税。涉及本省范围内跨市、县占地的，由纳税人分别向应税土地所在地市、县主管地税机关申报纳税。
第二十六条 经批准占用应税土地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天；未经批准占用应税土地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占地的当天。
已享受减免税的应税土地改变用途，不再属于减免税范围的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人改变土地用途的当天。
第二十七条 耕地占用税纳税人依照税收法律法规及相关规定，应在获准占用应税土地收到土地管理部门的通知之日起30日内向主管地税机关申报缴纳耕地占用税；未经批准占用应税土地的纳税人，应在实际占地之日起30日内申报缴纳耕地占用税。
第二十八条 对超过规定期限缴纳耕地占用税的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)的有关规定加收滞纳金。
第二十九条 耕地占用税实行全国统一申报表，各地不得自行减少项目。
第三十条 耕地占用税纳税申报应报送以下资料：
(一)《耕地占用税纳税申报表》；
(二)纳税人身份证明原件及复印件；
(三)农用地转用(包括增减挂钩占地)审批文件原件及复印件；
(四)享受耕地占用税优惠的，应提供减免耕地占用税证明材料原件及复印件；
(五)未经批准占用应税土地的，应提供实际占地的相关证明材料原件及复印件。
第三十一条 主管地税机关接收纳税人申报资料后，审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、项目间逻辑关系是否相符，审核无误的即时受理；审核发现问题的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
第三十二条 纳税人确有困难，不能按期办理耕地占用税纳税申报的，依法应当在规定的期限内提出书面延期申请，经主管地税机关核准，可以在核准的期限内延期申报。经核准延期办理申报的，应当在纳税期内按照主管地税机关核定的税额预缴耕地占用税税款，并在核准的延期内办理税款结算。
纳税人因不可抗力，不能按期办理耕地占用税纳税申报的，依法可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管地税机关报告。主管地税机关应当查明事实，予以核准。
第三十三条 主管地税机关受理纳税申报后，应按照《安徽省地方税务局 安徽省财政厅 安徽省国土资源厅 中国人民银行合肥中心支行关于调整耕地占用税征管职责有关事项的通知》(皖地税发[2015]118号)规定的分成比例开具税收缴款书。纳税人缴清税款后，主管地税机关应向其开具耕地占用税完税情况证明。
第三十四条 耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积(包括经批准占用面积和未经批准占用面积)为计税依据，以平方米为单位，按所占土地当地适用税额计税，实行一次性征收。
耕地占用税计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额。
第三十五条 按照《安徽省耕地占用税实施办法》的规定，耕地占用税适用税额如下：
一类地区：合肥、蚌埠、芜湖、淮南、淮北、铜陵、马鞍山、安庆市的市区范围内的乡镇村；黄山市的屯溪区及所属乡(镇)村，黄山、徽州区政府驻地和黄山区的汤口镇；阜阳市颍东区的河东、向阳、辛桥(新华)三个办事处；颍州区的文峰、清河办事处，颍西镇(颍西办事处)、王店镇政府所在地及其以北的各行政村；颍泉区的泉颍、泉北(中市办事处)、周棚三个办事处；风景旅游区；矿产开发区。适用税额37.5元/平方米。
二类地区：滁州、六安、池州、宣城、宿州、亳州市的市区范围(不包括所属区)内的乡镇村；县级市的市区及所属村；县城关镇及所属村；县(市、区)属其他建制镇及所属村。适用税额26.25元/平方米。
三类地区：农村居民建房和除一、二类地区以外的其他地区。适用税额18.75元/平方米。
第一款的风景旅游区是指占用我省4A级及其以上旅游区的耕地按一类地区标准执行。矿产开发区是指各类矿产开发企业为开发矿产而占用(矿区耕地)的按一类地区标准执行。
第三十六条  按照《安徽省耕地占用税实施办法》的规定，占用基本农田的，适用税额在当地适用税额的基础上提高50%。基本农田是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。
第三十七条 纳税人未经批准占用应税土地，应税面积不能及时准确确定的，主管地税机关可根据实际占地情况核定征收耕地占用税，待应税面积准确确定后结清税款，结算补税不加收滞纳金。
第三十八条 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳耕地占用税税款的，按照《税收征管法》及其实施细则的规定，经省地税机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
特殊困难是指以下情形之一：
(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
第三十九条 涉及耕地占用税的税收违法行为，由主管地税机关按照《税收征管法》及其实施细则的有关规定处理。
第五章 减免退税管理
第四十条 按照《暂行条例》及其实施细则的规定，以下情形免征、减征耕地占用税：
(一)军