国家税务总局肇庆市税务局肇庆市住房和城乡建设局关于发布肇庆市2008-2017年土地增值税工程造价核定扣除标准的公告

国家税务总局肇庆市税务局肇庆市住房和城乡建设局公告2019年第4号

为进一步做好我市土地增值税清算管理工作，促进我市房地产业持续健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕48号）、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）和国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程

等有关规定，国家税务总局肇庆市税务局和肇庆市住房和城乡建设局联合制定了《肇庆市2008-2017年土地增值税工程造价核定扣除标准》（以下简称《标准》），现将相关事项公告如下：

一、适用范围

在土地增值税清算过程中，纳税人符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条核定征收条件的，税务机关通过适用本《标准》测算其“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价，核定纳税人应纳税额。

二、适用时间

税务机关通过本《标准》测算“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价时，适用房产工程开工至竣工期间所对应年度的《标准》数值。如房产工程开工至竣工期间跨多个年度的，适用所跨年度《标准》数值的加权平均值。

三、争议解决机制

纳税人对税务机关按照《标准》核定应纳税额有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。如相关证据材料不齐全或缺失的，纳税人可以提供有资质的工程造价咨询企业出具符合要求的工程造价成果文件作为补充证据材料，经税务机关认定后，予以调整。

本公告自2019年7月1日起施行。

特此公告。

附件：1.肇庆市2008-2014年土地增值税工程造价核定扣除标准

2.肇庆市2015-2017年土地增值税工程造价核定扣除标准

国家税务总局肇庆市税务局肇庆市住房和城乡建设局

2019年6月14日

关于《国家税务总局肇庆市税务局肇庆市住房和城乡建设局关于发布肇庆市2008-2017年土地增值税工程造价核定扣除标准的公告》的解读

国家税务总局肇庆市税务局、肇庆市住房和城乡建设局联合制发了《国家税务总局肇庆市税务局肇庆市住房和城乡建设局关于发布肇庆市2008-2017年土地增值税工程造价核定扣除标准的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：

一、制订《公告》的背景及依据

为进一步规范我市房地产开发项目土地增值税清算管理，促进房地产市场平稳健康发展，根据《国家税务总局建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕48号）第二条“各级房地产管理部门要根据建设部的统一部署，依照《中华人民共和国城市房地产管理法》的规定，做好房地产交易管理和权属登记工作，根据需要向税务部门提供全面准确的房地产权属及转让时间、价格等征税资料，并按照有关规定严格核算房地产的开发成本和费用，配合税务部门做好土地增值税扣除项目金额的审查工作，防止由于成本费用不实等原因造成土地增值税的流失。”和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号，国家税务总局公告2018年第31号修改）第四条第二款“房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。”等规定，我市于2016年7月1日起施行《2008-2014年土地增值税工程造价核定扣除标准》，有效期3年。为确保扣除标准延续性、有效性，国家税务总局肇庆市税务局、肇庆市住房和城乡建设局重新制定和发布《2008-2017年土地增值税工程造价核定扣除标准》（以下简称《标准》），该《标准》是在《2008-2014年土地增值税工程造价核定扣除标准》的基础上，补充完善了《2015-2017年土地增值税工程造价核定扣除标准》,增加了2015-2017年燃气工程、高低压配电扣除标准，并细化了户内装修、园林绿化工程综合指标细目。

二、《标准》的适用范围

在土地增值税清算过程中，纳税人符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条核定征收条件的，税务机关通过本《标准》测算其“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价，核定纳税人应纳税额。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

三、《标准》的适用时间

税务机关通过本《标准》测算“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价时，适用房产工程开工至竣工期间所对应年度的《标准》数值。如房产工程开工至竣工期间跨多个年度的，适用所跨年度《标准》数值的加权平均值。例如某楼栋工程开工时间为2013年7月10日，竣工时间为2014年12月20日，其适用扣除标准计算为：（6÷18）×2013年扣除标准+（12÷18）×2014年扣除标准。

四、地区调整的适用系数

考虑各地区经济水平、地质构造的差异设置地区调整系数，各县（市、区）的土地增值税工程造价核定扣除标准按以下地区调整系数计算：端州区为1.0，高要区和鼎湖区为0.99，四会市和高新区为0.985，德庆县和封开县为0.97，怀集县和广宁县为0.965。

五、争议解决机制

纳税人对税务机关按照《标准》核定应纳税额有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。相关证据材料不齐全或缺失的，纳税人可以提供有资质的工程造价咨询企业出具符合要求的工程造价成果文件作为补充证据材料，经税务机关认定后，予以调整。

六、《公告》的执行时间

本公告自2019年7月1日起施行。

七、其它事项

本《公告》标准参照肇庆市建设工程造价管理部门的定额标准，结合市场状况经专家论证制定。

附件1：		肇庆市2008-2014年土地增值税工程造价核定扣除标准
分类	模块选择			扣除标准（元/㎡）							备注
分类	模块选择			2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014	备注
楼宇建筑工程	基础工程	天然基础		85	85	91	95	95	99	100	按总建筑面积计（若含两种以上类型桩，可按相应桩基底面积比例进行分摊）。
		桩基础	预制桩	97	97	104	108	108	112	114
			旋挖桩	118	118	126	131	131	137	139
			钻（冲）孔桩	159	159	170	177	177	184	187
	地下室工程	共1层		2025	2025	2163	2251	2253	2349	2382	1、按地下室建筑面积计算； 2、含土方开挖、基坑支护，土建、给排水、照明、消防、弱电、防雷、通风，简单装修等。
		共2层		1986	1986	2122	2208	2211	2304	2337
		共3层		2149	2149	2295	2389	2391	2493	2528
		人防工程+		921	921	984	1024	1025	1069	1084	1、按地下室人防建筑面积计；2、‘+’表示除地下室通用指标外，人防部分增加的单方造价。
	地上建筑工程	别墅	独栋	1482	1482	1583	1647	1649	1719	1743	1、公共设施配套用房包括幼儿园、居委（派出所）用房、物业用房、垃圾站、厕所等； 2、住宅塔楼一、二等底部楼层为商铺、写字楼等商业用途的，该部分参考“商业裙楼”造价指标； 3、按各模块相应建筑面积计，塔楼下面有裙楼的，应扣除裙楼建筑面积； 4、除公共设施配套用房按满足基本使用标准计外，其余按毛坯交楼标准计，外立面、屋面保温隔热装饰；公共部位（大堂、电梯前室、楼梯间）装修；户内毛坯：墙面、地面、天面砂浆抹平，门（入户、防火、其他），铝合金门窗、护栏，配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视）、智能化、消防、防雷、给水入口和排水出口等； 5、不含电梯； 6、层高按3m计。
		别墅	联排	1670	1670	1784	1857	1859	1937	1965
		公共设施配套用房		1613	1613	1723	1794	1796	1871	1898
		商业裙楼		1442	1442	1540	1603	1604	1672	1696
		住宅塔楼	≤7层	1204	1204	1286	1338	1340	1396	1416
			8-18层	1263	1263	1349	1404	1406	1465	1486
			19-25层	1298	1298	1387	1443	1445	1506	1527
			26层以上（100米以下）	1420	1420	1516	1578	1580	1647	1670
			100米以上	1521	1521	1624	1691	1692	1764	1789
		商业塔楼	≤7层	1526	1526	1630	1696	1698	1770	1795	1、按模块相应建筑面积计，下面有裙楼的，应扣除裙楼面积； 2、按毛坯交楼标准计，外立面、屋面保温隔热装饰；公共部位（大堂、电梯前室、楼梯间）装修；户内毛坯：墙面、地面、天面砂浆抹平，门（入户、防火、其他），铝合金门窗、护栏，配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视）、智能化、消防、防雷、给水入口和排水出口等； 3、不含电梯、中央空调设备； 4、首层层按高5.5m，标准层4m计。
			8-18层	1317	1317	1406	1464	1465	1527	1549
			19-25层	1366	1366	1459	1519	1520	1585	1607
			26层以上（100米以下）	1423	1423	1520	1582	1584	1651	1674
			100米以上	1524	1524	1628	1694	1696	1768	1793
	特殊装饰工程	户内装修		876	876	935	973	974	1016	1030	1、装饰客厅：地面800800抛光砖、简单吊顶、刷乳胶漆和踢脚线；房间：地面复合木地板、顶角线、踢脚线、刷乳胶漆和木门；厨房：铝扣板吊顶、吊柜和厨柜（含抽油烟机、消毒柜、燃气灶、洗菜盆和水龙头等）、墙身砖、300300防滑地砖；卫生间：铝扣板吊顶、墙身砖、300*300防滑地砖、冼手间吊地柜（含冼手台盆、水龙头）、淋浴间，坐便器等。2、安装配电箱和弱电箱及其全屋布线、开关插座、灯具，给水管安装等；3、按装修面积计算。
		高档外立面	干挂石材+	367	367	392	408	409	426	432	1、干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计；2、‘+’表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
		高档外立面	玻璃幕墙+	627	627	670	697	698	728	738	1、干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计；2、‘+’表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
室外工程	室外配套工程	室外小区道路（含排水管）		281	281	301	313	313	326	331	1、按各模块占地面积计，不包园建工程、高低压配电、燃气工程； 2、园林绿化包括绿地整理、各类乔木、灌木、露地花卉、草皮等植物的种植及保养，保养期3个月。园林绿化造价指标按绿化面积10000㎡测算，其中：乔木种植435棵，造价占比为40%；灌木种植765棵，造价占比20%；色带及花卉种植面积约占总绿化面积的55%，造价占比20%；草皮种植面积约占总绿化面积的45%，造价占比10%；绿地整理造价占比10%； 3、室外泳池含设备，按设计储水体积计； 4、球场为篮球场、羽毛球场。
		园林绿化		99	99	105	110	110	114	116
		球场		332	332	355	369	370	386	391
		室外泳池(元/m³)		1167	1167	1247	1297	1299	1354	1373
	其他工程	挡土墙（元/m³）	砌石	443	443	473	492	493	514	521	1、按实体体积计。
		挡土墙（元/m³）	钢筋混凝土	1395	1395	1490	1551	1552	1618	1641	1、按实体体积计。
		三通一平土方工程（元/ m³）		16	16	17	18	18	19	19	1、按实体体积计；2、仅指前期‘三通一平’土方开挖，运距按5km计，每增减1km增减2元/m³。
备注：各县（市、区）的土地增值税工程造价核定扣除标准按以下地区调整系数计算：端州区为1.0，高要区和鼎湖区为0.99，四会市和高新区为0.985，
德庆县和封开县为0.97，怀集县和广宁县为0.965。

附件2:		肇庆市2015-2017年土地增值税工程造价核定扣除标准
分类	模块名称			扣除标准（元/㎡）			备注
分类	模块名称			2015	2016	2017	备注
楼宇建筑工程	基础工程	天然基础		93	101	111	按总建筑面积计（若含两种以上类型桩，可按相应桩基底面积比例进行分摊）。
		桩基础	预制管桩	106	115	127
			旋挖桩	130	140	154
			钻（冲）孔桩	174	189	208
	地下室工程	共1层		2222	2406	2644	1、按地下室总建筑面积（含人防面积）计算； 2、含土方开挖、基坑支护，土建、给排水、照明、消防、弱电、防雷、通风、简单装修等。
		共2层		2180	2360	2594
		共3层		2359	2553	2806
		人防工程+		1011	1095	1203	1、按地下室人防建筑面积计；2、‘+’表示除地下室通用指标外，因人防部分而增加的单方造价。
	地上建筑工程	别墅	独栋	1626	1760	1935	1、单体建筑的公共设施配套用房包括幼儿园、居委（派出所）用房、物业用房、垃圾站、厕所等； 2、住宅塔楼一、二层为商铺、写字楼等商业用途，该部分参考“商业裙楼”造价指标； 3、按各模块相应建筑面积计，塔楼下面有裙楼的，应扣除裙楼建筑面积； 4、除公共设施配套用房按满足基本使用标准计外，其余按毛坯交楼标准（含土建、安装）计，含外立面、屋面保温隔热装饰和公共部位（大堂、电梯前室、楼梯间）装修；户内毛坯：墙面、地面、天面砂浆抹平，门（入户、防火、其他），铝合金门窗、护栏，配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视）、智能化、消防设施、防雷、给水入口和排水出口等； 5、不含电梯； 6、商业裙楼层高首层按6m，标准层4.5m计； 7、住宅塔楼层高按3m计。
		别墅	联排	1833	1985	2181
		公共设施配套用房		1771	1917	2107
		商业裙楼		1582	1713	1883
		住宅塔楼	≤7层	1321	1430	1572
			8-18层	1386	1501	1649
			19-25层	1425	1542	1695
			26层以上（100米以下）	1558	1687	1854
			100米以上	1669	1807	1986
		商业塔楼	≤7层	1675	1813	1992	1、按模块相应建筑面积计，下面有裙楼的，应扣除裙楼面积； 2、按毛坯交楼标准（含土建、安装）计，含外立面、屋面保温隔热装饰；公共部位（大堂、电梯前室、楼梯间）装修；户内毛坯：墙面、地面、天面砂浆抹平，门（入户、防火、其他），铝合金门窗、护栏，配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视）、智能化、消防设施、防雷、给水入口和排水出口等；； 3、不含电梯、中央空调设备； 4、首层层高5.5m，标准层4m。
			8-18层	1445	1564	1719
			19-25层	1499	1623	1784
			26层以上（100米以下）	1562	1691	1858
			100米以上	1673	1811	1990
	特殊装饰工程	户内装修		961	1041	1144	1、装饰客厅：地面800800抛光砖、简单吊顶、刷乳胶漆和踢脚线；房间：地面复合木地板、顶角线、踢脚线、刷乳胶漆和木门；厨房：铝扣板吊顶、吊柜和厨柜（含抽油烟机、消毒柜、燃气灶、洗菜盆和水龙头等）、墙身砖、300300防滑地砖；卫生间：铝扣板吊顶、墙身砖、300*300防滑地砖、冼手间吊地柜（含冼手台盆、水龙头）、淋浴间，坐便器等。2、安装配电箱和弱电箱及其全屋布线、开关插座、灯具，给水管安装等；3、按装修面积计算。4、造价指标细目详见《户内装修综合指标细目组成》
		高档外立面	干挂石材+	403	436	480	1、干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计；2、‘+’表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
		高档外立面	玻璃幕墙+	689	745	819	1、干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计；2、‘+’表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
	燃气工程（元/户）			3603	3901	4287	1、按户计；2、包括工程费、户内设施配套费、集抄费、容量器价费。
室外工程	室外配套工程	高低压配电	高压电缆（元/m）	1401	1517	1667	1、除注明外按各模块占地面积计；2、高低压配电中的高压电缆按直埋方式考虑，电缆保护管为塑料保护管，并综合考虑路面或人行道的拆除及修复；高压电缆直径为3*300 mm²，按电缆累计总长度以m计算。 3、室外泳池含设备，按设计储水体积计；
		高低压配电	配电房（元/KVA）	1158	1253	1378
		室外小区道路（含排水管）		309	334	367
		室外泳池(元/m³)		1281	1387	1524
		园林绿化		108	117	128	1、按园林绿化占地面积计，包括绿地整理、乔木、灌木、露地花卉、草皮等植物的种植及保养，绿化给排水安装等；2、不含园建工程；3、造价指标细目详见《园林绿化工程综合指标细目组成》。
		球场		365	395	434	1、球场为篮球场、羽毛球场等，按球场占地面积计；
	其他工程	挡土墙（元/m³）	砌石	486	526	578	1、按实体体积（含压顶、基础，不含垫层）计。
		挡土墙（元/m³）	钢筋混凝土	1531	1657	1822	1、按实体体积（含压顶、基础，不含垫层）计。
		三通一平土方工程（元/ m³）		18	19	21	1、按实体体积计；2、仅指前期‘三通一平’土方开挖，运距按5km计，每增减1km增减2元/m³。
备注：各县（市、区）的土地增值税工程造价核定扣除标准按以下地区调整系数计算：端州区为1.0，高要区和鼎湖区为0.99，四会市和高新区为0.985，德庆县和封开县为0.97，怀集县和广宁县为0.965。

附件2-1:
户内装修综合指标细目组成
单价合价单位：元
装修分类			工程量		2015年		2016年		2017年		备注
装修分类			数量	单位	单价	合价	单价	合价	单价	合价	备注
装饰	客厅房间	房间门	3	樘	1586	4757	####	5149	1886	5659
		简单吊顶	20	㎡	144	2883	156	3121	171	3430
		天花、墙面刷乳胶漆	250	㎡	48	12012	52	13004	57	14291
		800*800抛光砖（含踢脚线）	40	㎡	226	9033	244	9779	269	10747
		复合木地板（含踢脚线）	40	㎡	240	9610	260	10403	286	11433
	厨房卫生间阳台	厨房门	1	樘	1730	1730	####	1873	2058	2058	1、厨柜包括：地柜、吊柜、洗菜盆、水龙头、下水器等； 2、洗手台柜包括：洗手盆、镜子、水龙头、下水器等； 3、卫浴用具包括：淋浴间、座（蹲）厕、多功能花洒、卫浴五金挂件、厕纸盒、毛巾杆等。
		卫生间玻璃门	2	樘	1297	2595	####	2809	1543	3087
		铝扣板	14	㎡	144	2018	156	2185	171	2401
		墙身砖	51	㎡	139	7107	151	7693	166	8455
		300*300防滑地砖	24	㎡	135	3229	146	3495	160	3841
		厨柜	4.5	m	2402	10811	####	11703	2858	12862
		抽油烟机,灶具	1	套	2595	2595	####	2809	3087	3087
		消毒柜	1	套	1922	1922	####	2081	2287	2287
		卫生间洗手台柜	2	套	2114	4228	####	4577	2515	5031
		卫浴用具	2	套	2595	5189	####	5618	3087	6174
其他安装		灯具	12	套	336	4036	364	4369	400	4802	1、开关、插座安装含管线； 2、水龙头为阳台、卫生间简易水龙头。
		开关	18	套	115	2076	125	2247	137	2470
		插座	30	套	192	5766	208	6242	229	6860
		水龙头	4	套	96.1	384	104	416	114	457
		给水管	79	m	52.4	4138	57	4479	62	4922
总计			元/100m²		/	96119	/	104051	/	114353
说明： 1、以建筑面积100平方米三房（双卫）室内精装修工程量为例； 2、数量为相应实际户内装修工程量，单位为㎡、m、樘、套等； 3、门制作及安装，含补墙缝（水泥沙）、门锁、五金、门吸、门套线等。 4、灯具包括：客厅灯、房间灯、厨卫、卫生间吸顶灯等； 5、开关包括：三位单联开关、二位双联开关、一位双联开关等； 6、插座包括：一位开关带二三插、二三插、电视插、电话插、网络插等。

附件2-2:
园林绿化工程综合指标细目组成
单价合价单位：元
绿化类别			工程量		2015年		2016年		2017年
			单位	数量	单价	合价	单价	合价	单价	合价
绿化工程（按绿化面积10000㎡测算）		乔木种植	株	435	1166	507319	1263	549188	1388	603563
		灌木种植	株	765	187	142749	202	154530	222	169830
		花卉及地被种植	㎡	5500	37	205260	40	222200	44	244200
		草皮种植	㎡	4500	19	84390	20	91355	22	100400
		绿地整理	㎡	10000	14	139950	15	151500	17	166500
总计			元/10000m²		/	1079668	/	1168772	/	1284492
附注：	1、乔木配置情况如下：
	胸径5-10cm		245棵
	胸径11-15cm		180棵
	胸径25-30cm		6棵
	胸径31-40cm		1棵
	胸径40cm以上		3棵
	2、灌木配置情况如下：
	苗高×冠幅80~100cm×80~100cm 132棵
	苗高×冠幅100~120cm×100~120cm 350棵
	苗高×冠幅100~120cm×130~150cm 103棵
	苗高×冠幅100~120cm×160~180cm 50棵
	苗高×冠幅100~120cm×200~220cm 25棵
	苗高×冠幅140~160cm×140~160cm 31棵
	苗高×冠幅160~180cm×180~200cm 48棵
	苗高×冠幅180~200cm×200~240cm 26棵
	3、花卉及地被种植密度按25~36袋/m2考虑；
	4、绿化保养期按3个月考虑；
	5、绿化给排水已综合考虑。绿化给水按人工取水浇灌考虑。

来源:国家税务总局广东省税务局官网

附件1：肇庆市2008-2014年土地增值税工程造价核定扣除标准

附件2：肇庆市2015-2017年土地增值税工程造价核定扣除标准

国家税务总局肇庆市税务局 肇庆市住房和城乡建设局关于发布肇庆市2008-2017年土地增值税工程造价核定扣除标准的公告

国家税务总局肇庆市税务局肇庆市住房和城乡建设局关于发布肇庆市2008-2017年土地增值税工程造价核定扣除标准的公告