企业会计准则第18号——所得税中，资产负债表日，如何确认当期所得税负债？如何确认递延所得税资产和递延所得税负债？税率发生变化的，如何确认递延所得税资产和递延所得税负债？

根据《企业会计准则第18号——所得税》（财会[2006]3号）规定，

第十六条 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。

第十七条 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。

根据《会计科目和主要账务处理（二）》（财会（2006）18号）规定，

1811 递延所得税资产
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理
（一）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认；本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记"商誉"科目。
（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记"所得税费用——当期所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

2221 应交税费

（三）应交所得税
1.企业按照税法规定计算应交的所得税，借记"所得税费用"等科目，贷记本科目（应交所得税）。
2.交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记"银行存款"等科目。

（九）预交的税费
企业预交的税费，借记本科目（应交增值税、应交所得税等明细科目），贷记"银行存款"科目。

2901 递延所得税负债
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。
三、递延所得税负债的主要账务处理
（一）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目，贷记本科目。本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。
非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记"商誉"科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。

6801 所得税费用
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
二、本科目应当按照"当期所得税费用"、"递延所得税费用"进行明细核算。
三、所得税费用的主要账务处理
（一）资产负债表日，企业按照税法计算确定的当期应