浙江省地方税务局关于发布《浙江省个人出租房产税收征收管理办法》的公告【全文废止】

USHUI.NET^®提示：根据《 浙江省地方税务局关于发布《浙江省个人出租房产税收征收管理办法》的公告》 （ 浙江省地方税务局公告2014年第22号）规定，对本公告进行了修订，以修订后的《浙江省个人出租房产税收征收管理办法》为准。


现将《浙江省个人出租房产税收征收管理办法》予以发布，自2014年1月1日起施行。

特此公告。

浙江省地方税务局

2013年11月4日


第一章总则

第一条 为进一步加强对个人出租房产的税收征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《浙江省地方水利建设基金征收和减免管理办法》等规定制定本办法。

第二条 个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本省范围内（不含宁波）出租房产而发生的应税行为，均适用本办法。

本办法所称个人出租房产行为是指个人将自有房产或租入房产出租给承租人，并获取租金或者其它经济利益的行为。利用个人自有房产从事生产经营，实际经营者非房屋产权人（除夫妻、直系三代内的亲属外）的，视同房产出租。

第三条 房产出租人或转租人为房产出租应税行为的纳税义务人（以下简称“纳税人”）。

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税由产权所有人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

对房产所有权人或转租人不在房产所在地的市、县（市、区）范围内常住的，其房产税由使用人(承租人)或房产代管人缴纳。

房产承租人应向主管地税机关提供产权所有人或转租人(使用人或房产代管人)的姓名、住址、联系方式和租赁合同等，并协助地税机关与产权所有人取得联系。如不能提供上述情况或提供情况不实，造成地税机关无法取得联系的，其房产税由承租人代为缴纳。

第四条对个人出租房产的税收征收采用按实征收、核定征收两种方式。

第五条纳税人应向房产所在地的主管地税机关或主管地税机关委托的代征单位申请开具发票，并缴纳相关税费。

第二章申报纳税

第六条纳税人应在首次发生应税行为或领取《房屋租赁备案证》后30日内，持房屋产权证或土地使用证或契证、房产租赁合同（协议）、房屋产权人身份证明等有关资料，向房产所在地主管地税机关或主管地税机关委托的代征单位填报《个人房产出租情况登记表》（附件1），办理个人出租房产税源登记。

对个人房产尚未领取房屋产权证或土地使用证的，提供房产购销合同。房产转租的还应提供租入房产时签订的房产租赁合同和取得的发票。

出租房产发生停租、改变出租面积、变更承租人姓名或投递地址等情况的，纳税人应于发生变化之日起30日内到主管地税机关或主管地税机关委托的代征单位办理相关变更手续。

第七条 纳税人取得租金收入等经济利益（包括货币收入、实物收入和其他收入），应依法申报缴纳相关税费。个人出租房产应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税、个人所得税、城镇土地使用税、地方水利建设基金等。

产权按份共有的房产出租按产权证列明的产权比例确认各人的租金收入；个人取得多处房产租金收入，应将各处收入合并后确认租金收入。

个人出租房产取得收入或合并后确认租金收入低于营业税起征点的，免征营业税。转租房产取得的收入不征房产税。

第八条 为方便计算征收，个人出租房产应缴纳的各项税费可采用综合税费征收率。综合税费征收率确定原则如下：

（一）个人房产出租行为分为“个人非住房出租用于经营的”，“个人非住房出租用于居住的”，“个人住房用于出租的”三种情况，后两种情况可按照国家税务总局有关规定，在3%税率基础上减半征收营业税，按照4%税率征收房产税，免征城镇土地使用税；

（二）每种情况按照是否上起征点分档计算出“营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税、地方水利建设基金”的税负小计数（附件2），同时，按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》及国家税务总局有关规定，结合本地实际，明确个人所得税征收率，计算确定综合税费征收率；

（三）对个人房产出租用于经营按规定纳税确有困难的，可以酌情减免房产税。

城镇土地使用税不包含在综合税费征收率中。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的适用税额计算征收。

第九条 个人出租房产的纳税期限为：

（一）纳税人根据租赁合同约定按月收取租金的，在收取租金的次月15日前缴纳；

（二）纳税人根据租赁合同一次性收取数月（年）租金的，在收取租金的次月15日前一次性缴纳；

（三）对未提供房产租赁合同等纳税资料实行核定征收的，各地可视当地实际简并征期；

（四）遇有其他情况，按照权责发生制原则确定纳税期限。

第三章 税款征收

第十条 个人出租房产应缴纳的税款由房产所在地主管地税机关负责征收。

主管地税机关可根据实际情况，委托公安、住房和城乡建设、国土资源部门、乡镇（街道办事处）、物业管理等具备代征资格的单位（以下简称代征单位）代征相关税费，并签订代征协议，明确双方权利和义务。

第十一条 对出租人或承租人能提供真实有效的房产租赁合同（协议）并做到据实申报的，主管地税机关审核后据实按租金收入征收有关税费。

第十二条 有下列情形之一的，主管地税机关有权参照当地房产租赁市场价格核定其应纳税额：

（一）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；

（二）纳税人未按规定的期限办理纳税申报，经主管地方税务机关责令限期改正，逾期仍不申报的；

（三）房产所有权人将自有房产以无偿使用的名义交给其他个人或单位用于居住或从事生产经营，实际收取租金或实物等其他经济利益的；

（四）未按规定提供纳税资料的。

第十三条 各级地税机关可按以下方法核定计税依据：

（一）个人出租房产的计税租金收入按每平方米房产出租市场交易价乘房产建筑面积核定；

（二）依据存量房评估基准价格参数核定或其他合理的方法核定；

（三）对纳税人实际占用土地面积的确定，以土地使用权属证书所确认的土地面积为计税依据；对未取得土地使用权属证书的，以实际使用的土地面积为计税依据。

“房产出租市场交易价”由各市、县（市、区）地税局根据本地实际确定。

“房产建筑面积”以房产所有权证上注明的建筑面积为准。没有房屋产权证的，以纳税人提供的其他可证明其房屋建筑物建筑面积的真实有效的资料为准，待核发房屋产权证以后再作调整。纳税人未能提供真实有效的资料或房产部分用于出租（经营）的，根据实际经营状况核实后确定。

第十四条纳税人因解除合同，提前结束租赁关系等原因导致多缴税款的，可向主管地税机关申请退税，主管地税机关经调查核实后及时予以退还。

第四章 监控管理

第十五条 各级地税机关应加强对税（费）代征工作的检查、监督和指导，负责对代征单位的办税人员进行相应的业务辅导和培训，及时向代征单位提供根据实际所需的发票，以及做好代征税（费）款所需税收票证的结报工作。

第十六条 各级地税机关要切实加强与公安、工商、住房和城乡建设、国土资源部门及乡镇（街道办事处）等的联系，利用政府部门出租房产管理信息平台实现出租房产信息共享，共同做好出租房产税收管理工作。

第十七条 为提高个人房屋租赁税收征管的透明度，主管地税机关可以对个人房屋租赁税收征管情况定期予以公告，促使个人房屋租赁纳税义务人相互监督。

第五章法律责任

第十八条 纳税人未按照规定办理纳税申报或缴纳税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定进行处理。

第十九条 单位和个人未按规定使用发票的，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定进行处理。

因违反发票管理法规，导致其他单位和个人未缴、少缴税款或者骗取税款的，依照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定进行处理。

第六章附 则

第二十条 本办法由浙江省地方税务局负责解释。各市、县（市、区）地方税务局可根据本办法制定具体的实施意见。

第二十一条 本办法自2014年1月1日起执行。《浙江省地方税务局关于印发《浙江省个人出租房产税收征收管理暂行办法》的通知》 （ 浙地税函［2006］480号）同时废止。

附件:1.个人房产出租情况登记表

2.综合税费征收率测算表

附件2

综合税费征收率测算表

类型	是否上起征点	营业税	城市维护建设税（折算后）	教育费附加（折算后）	地方教育附加（折算后）	房产税	印花税	地方水利建设基金	小计	个人所得税征收率	综合征收率
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11=9+10
个人非住房出租用于经营的	上起征点	5%	0.35%	0.15%	0.10%	12%	0.10%	0.10%	17.80%	各 地 确 定	各 地 确 定
	不上起征点	-	-	-	-	12%	0.10%	-	12.10%
个人非住房出租用于居住的	上起征点	1.5%	0.105%	0.045%	0.03%	4%	0.10%	0.10%	5.88%
	不上起征点	-	-	-	-	4%	0.10%	-	4.10%
个人住房用于出租的	上起征点	1.5%	0.105%	0.045%	0.03%	4%	-	0.10%	5.78%
	不上起征点	-	-	-	-	4%	-	-	4.00%

注：1.表中用于经营的房产税税率为12%，城建税是按照7%的税率进行折算的，各地在执行过程中应根据本地

实际适用相应税率。

2.对个人住房出租和个人非住房出租用于居住的，免征城镇土地使用税；对个人非住房出租用于经营的，须

按实际占用土地情况征收城镇土地使用税。

一、本公告出台的背景

《浙江省个人出租房产税收征收管理办法》(公告2014年第22号)经修订后自2015年1月1日正式实施以来，在进一步规范出租房税收征管、提高纳税遵从度、促进税收公平等方面起到了良好的效果。为进一步贯彻落实省委、省政府和国家税务总局相关工作要求，加强和规范个人出租房产税收征收管理，省地税局对《浙江省个人出租房产税收征收管理办法》做了进一步的修改完善。

二、修改第三条有关内容

将《浙江省个人出租房产税收征收管理办法》第三条修改为“房产出租、转租行为的纳税义务人根据有关法律、法规及其他相关规定确定”。删除了“房产承租人应向主管地税机关提供产权所有人或转租人(使用人或房产代管人)的姓名、住址、联系方式和租赁合同等，并协助地税机关与产权所有人取得联系”等内容，以进一步明确纳税人义务。

三、修改第六条有关内容

将第六条第一款修改为“纳税人应当依法向房产所在地主管地税机关办理纳税申报。纳税人在首次办理纳税申报或房产、土地及相关信息发生变化时，需要持房屋权属相关证件或房产购销合同、房产租赁合同（协议）、房屋产权人身份证明等有关资料，申报其出租房产、土地的相关信息”。

将第六条第二款修改为“房产转租的,应当根据实际情况提供前款所列资料，并提供租入房产时签订的房产租赁合同和取得的发票”。

将第六条第三款修改为“主管税务机关要加强税源监控，建立健全出租房屋税收征管档案，利用《浙江地税信息系统》、《浙江省个人房屋出租税收征管软件》等系统录入出租房屋相关涉税信息，并根据变化情况及时更新”。

原条款中第一款与第三款的表述侧重于出租房税源登记与变更，经过近几年出租房税收征管软件的推广应用，全省出租房税收征管信息化水平有较大提升，出租房税源精细化管理程度日益提高，因此将相关内容作进一步修改，使新条款中的第一款明确了纳税人应当依法办理纳税申报的义务，同时对纳税人需报送的资料做了进一步明确。第二款明确了转租行为应提供的相关材料。第三款明确了税务机关在出租房税收征管方面的着重点，以进一步提升我省出租房税收征管的规范化、信息化。

四、修改第七条有关内容

第七条第一款修改为“纳税人取得租金收入等经济利益（包括货币收入、实物收入和其他收入），应依法缴纳相关税费。个人出租房产应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税、个人所得税、城镇土地使用税、地方水利建设基金等”。在原表述“应依法申报缴纳相关税费”中删除“申报”二字，避免与前述条款重复。

将第七条第二款修改为“产权按份共有的房产出租按产权证列明的产权比例确认各人的租金收入”，删除了“个人取得多处房产租金收入，应将各处收入合并后确认租金收入”等内容，以与第十条第一款表述相一致。

五、删除第十一条有关内容

在第六条内容修改后，原第十一条有关内容已在第六条能够体现，为避免重复，故删除第十一条有关内容。

六、修改第四章章节名称

将“第四章 监控管理”修改为“第四章 社会化管理”。第四章内容共计三条，分别涉及代征工作管理、部门协作与信息共享、社会信用体系建设等内容，均与税收社会化管理相关。因此将“监控管理”修改为“社会化管理”。

七、修改第十七条有关内容

将原“第十七条：为提高个人房屋租赁税收征管的透明度，主管地税机关可以对个人房屋租赁税收征管情况定期予以公告，促使个人房屋租赁纳税义务人相互监督”。修改为：“为惩戒涉税违法行为，提高纳税人依法纳税意识，推进社会信用体系建设，地税部门可依法对个人出租房产税收欠税情况予以公告”。主要依据为《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号）及《浙江省地方税务局关于发布<欠税公告管理工作规范（试行）>的公告》）（浙江省地方税务局公告2015年第4号），旨在惩戒涉税违法行为，进一步提高纳税遵从，以推进社会信用体系建设。